近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)，國家稅務總局發(fā)布《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)，明確自2020年3月1日起至5月31日，增值稅小規(guī)模納稅人3%的征收率降至1%。
小微企業(yè)和個體工商戶是我市吸納就業(yè)的主力軍，此次出臺的減免政策對我市廣大個體工商戶來說是個助力復工復產(chǎn)的好消息，也是幫扶我市個體工商戶解決資金困難的一大力量。
那么，應當如何享受上述優(yōu)惠政策，又有什么注意事項?市稅務局整理了六個問題八大要點，幫助納稅人明白操作。
如何開具發(fā)票?
按1%征收率開具增值稅發(fā)票。我市增值稅小規(guī)模納稅人(包括小規(guī)模納稅人資格的小微企業(yè)、個體工商戶、自然人等，下同)取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，減按1%征收率開具增值稅發(fā)票。
開票軟件需要升級。我市增值稅小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票稅控開票軟件需要在開票前進行升級。
前期已開票業(yè)務發(fā)生銷售折讓、中止或者退回以及開票有誤的，需要按原3%征收率沖紅。我市增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
如何填寫申報表?
銷售額按1%征收率換算，填寫在當期申報表“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次
我市增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
我市增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。
減稅數(shù)據(jù)如何填寫?
我市增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
原適用5%征收率的小規(guī)模納稅人
在本次減稅范圍內(nèi)嗎?
增值稅小規(guī)模納稅人適用5%征收率(如不動產(chǎn)出租收入)的，不在本次減按1%征收率的范圍之內(nèi)，仍應適用原5%征收率。
一般納稅人使用簡易計稅征收率的
在本次減稅范圍內(nèi)嗎?
本次減稅針對增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人簡易計稅征收率3%，不在本次減按1%征收率的范圍之內(nèi)，仍應適用原3%的征收率。
適用3%預征率的預繳增值稅項目
在本次減稅范圍內(nèi)嗎?
文件明確，適用3%預征率的預繳增值稅項目，預征率同樣降至1%。如：增值稅小規(guī)模納稅人提供跨地區(qū)的建筑服務，涉及向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，由原3%征收率降至1%征收率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+1%)×1%
