中國(guó)證監(jiān)會(huì)福建監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳采取監(jiān)管談話措施的決定》(行政監(jiān)管措施決定書(shū)〔2022〕6號(hào))顯示，福建證監(jiān)局對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙，簡(jiǎn)稱“立信會(huì)計(jì)師所”)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳執(zhí)行的游族網(wǎng)絡(luò)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“游族網(wǎng)絡(luò)”，002174.SZ)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)立信會(huì)計(jì)師所、張宇、朱銳在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：
一、對(duì)外投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未對(duì)審計(jì)過(guò)程中的異常情況保持合理懷疑。2019年12月，游族網(wǎng)絡(luò)子公司上海游素投資管理有限公司出資3000萬(wàn)元投資北京趣玩互動(dòng)信息技術(shù)有限公司，持股30%。公司認(rèn)定上述3000萬(wàn)元投資款實(shí)際由公司原實(shí)際控制人林奇非經(jīng)營(yíng)性占用。立信會(huì)計(jì)師所在2019年年報(bào)審計(jì)工作中未關(guān)注到該筆投資存在的異常問(wèn)題，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)上市公司通過(guò)支付投資款形式向控股股東及其一致行動(dòng)人提供資金的情形。一是未對(duì)北京趣玩臨近協(xié)議約定時(shí)間尚未辦理工商變更手續(xù)予以關(guān)注，也未記錄原因。截至檢查日，北京趣玩尚未辦理股權(quán)工商變更登記。二是未收集該筆投資的付款審批單據(jù)，未關(guān)注到付款審批單據(jù)內(nèi)容與協(xié)議內(nèi)容不一致，付款憑單簽字人員與規(guī)定不符。三是未收集總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)該投資的審議記錄。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
2019年12月，上海游素出資5000萬(wàn)元投資上海重彩網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，持股30%。公司認(rèn)定上述5000萬(wàn)元投資款實(shí)際由公司原實(shí)際控制人林奇非經(jīng)營(yíng)性占用。立信會(huì)計(jì)師所在2019年年報(bào)審計(jì)工作中未關(guān)注到該筆投資存在的異常問(wèn)題，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)上市公司通過(guò)支付投資款形式向控股股東及其一致行動(dòng)人提供資金的情形。一是未對(duì)上海重彩臨近協(xié)議約定時(shí)間尚未辦理工商變更手續(xù)予以關(guān)注，也未記錄原因。二是未收集該筆投資的付款審批單據(jù)，未關(guān)注到付款憑單簽字人員與規(guī)定不符。三是未收集總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)該投資的審議記錄。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
立信會(huì)計(jì)師所對(duì)上海游素短期內(nèi)發(fā)生多筆投資退回的異常情況未保持合理懷疑，如，2019年7月，上海游素出資8000萬(wàn)元投資上海?；市畔⒖萍加邢薰荆止?6.67%。2020年4月，上海?；释嘶?000萬(wàn)元投資款。在2019年年報(bào)審計(jì)工作中相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位：一是審計(jì)獲取的投資框架協(xié)議約定，各方同意將以框架協(xié)議所確定的內(nèi)容為框架另行簽署正式的交易文件，但審計(jì)底稿中未見(jiàn)正式交易文件，也未注明未獲取的原因。二是對(duì)于投資終止的原因，審計(jì)底稿僅記錄“與公司財(cái)務(wù)溝通了解到該投資因疫情的原因，已在2020年初終止，款項(xiàng)期后將收回”，未見(jiàn)與財(cái)務(wù)人員的訪談?dòng)涗浀鹊赘濉Ｈ菍?duì)上海游素支付的投資款項(xiàng)余額進(jìn)行函證，僅有發(fā)函記錄未見(jiàn)回函信息，也未見(jiàn)執(zhí)行替代程序記錄。上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
二、了解和評(píng)估被審計(jì)單位及其環(huán)境不到位。立信會(huì)計(jì)師所在了解和評(píng)估游族網(wǎng)絡(luò)“投資和籌資活動(dòng)”中，僅收集了游族網(wǎng)絡(luò)的集團(tuán)組織架構(gòu)(含對(duì)子公司持股情況)資料，未收集游族網(wǎng)絡(luò)未納入合并報(bào)表范圍的其他投資情況。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第十四條的規(guī)定。
三、付款控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位。立信會(huì)計(jì)師所對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)貨幣資金執(zhí)行付款控制測(cè)試時(shí)，控制表記錄“現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)各抽取25筆”，實(shí)際僅抽取了銀行存款支付明細(xì)執(zhí)行控制測(cè)試，并未抽取現(xiàn)金支付明細(xì)執(zhí)行控制測(cè)試，也未記錄未抽取的理由。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、對(duì)外投資控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位。立信會(huì)計(jì)師所對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)對(duì)外投資執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取了上海游素2019年12月投資的北京玖眾傳媒股份有限公司項(xiàng)目和亞聯(lián)公務(wù)機(jī)有限公司項(xiàng)目，穿行測(cè)試顯示測(cè)試內(nèi)容包括“投資付款申請(qǐng)單編號(hào)、投資付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)審批”，但底稿未見(jiàn)相關(guān)資料。同時(shí)，“了解業(yè)務(wù)流程——投資循環(huán)——投資的審批與處理”底稿顯示“公司進(jìn)行投資前，由投資部編寫可行性研究報(bào)告……，對(duì)于投資權(quán)限由總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的對(duì)外投資項(xiàng)目，在總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，但控制測(cè)試底稿中未見(jiàn)上述項(xiàng)目的總經(jīng)理辦公會(huì)審議文件。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、對(duì)外投資控制測(cè)試底稿不完善。立信會(huì)計(jì)師所對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)對(duì)外投資執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取上海游素 2019年12月投資的北京玖眾項(xiàng)目，投資金額1.2億元。審計(jì)底稿中收集的銀行付款憑證轉(zhuǎn)賬時(shí)間為2019年12月13日，早于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)》審批流程發(fā)起時(shí)間2019年12月25日；收集的合同審批流程顯示合同蓋章時(shí)間為2020年1月13日，而北京玖眾股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)簽訂時(shí)間在2019年12月。檢查結(jié)束后，立信會(huì)計(jì)師所向檢查組提供了公司曾于2019年11月對(duì)上述投資進(jìn)行了第一次合同審批的資料，但底稿中僅收集了第二次的合同審批流程單，未保留第一次合同審批流程單，上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。
綜上，上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施。要求立信會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳于2022年4月14日接受監(jiān)管談話。
官網(wǎng)顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“立信”)由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)建立最早和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2007年更名為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國(guó)內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，游族網(wǎng)絡(luò)2007年9月25日在深交所掛牌，截至2022年2月11日，林奇為第一大股東，持股9750.42萬(wàn)股，持股比例10.65%。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳采取監(jiān)管談話措施的決定
行政監(jiān)管措施決定書(shū)〔2022〕6號(hào)
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳：
我局對(duì)你們執(zhí)行的游族網(wǎng)絡(luò)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱游族網(wǎng)絡(luò)或公司)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：
一、對(duì)外投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未對(duì)審計(jì)過(guò)程中的異常情況保持合理懷疑
2019年12月，游族網(wǎng)絡(luò)子公司上海游素投資管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海游素)出資3,000萬(wàn)元投資北京趣玩互動(dòng)信息技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱北京趣玩)，持股30%。公司認(rèn)定上述3,000萬(wàn)元投資款實(shí)際由公司原實(shí)際控制人林奇非經(jīng)營(yíng)性占用。你們?cè)?019年年報(bào)審計(jì)工作中未關(guān)注到該筆投資存在的異常問(wèn)題，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)上市公司通過(guò)支付投資款形式向控股股東及其一致行動(dòng)人提供資金的情形。一是未對(duì)北京趣玩臨近協(xié)議約定時(shí)間尚未辦理工商變更手續(xù)予以關(guān)注，也未記錄原因。截至檢查日，北京趣玩尚未辦理股權(quán)工商變更登記。二是未收集該筆投資的付款審批單據(jù)，未關(guān)注到付款審批單據(jù)內(nèi)容與協(xié)議內(nèi)容不一致，付款憑單簽字人員與規(guī)定不符。三是未收集總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)該投資的審議記錄。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
2019年12月，上海游素出資5,000萬(wàn)元投資上海重彩網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海重彩)，持股30%。公司認(rèn)定上述5,000萬(wàn)元投資款實(shí)際由公司原實(shí)際控制人林奇非經(jīng)營(yíng)性占用。你們?cè)?019年年報(bào)審計(jì)工作中未關(guān)注到該筆投資存在的異常問(wèn)題，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)上市公司通過(guò)支付投資款形式向控股股東及其一致行動(dòng)人提供資金的情形。一是未對(duì)上海重彩臨近協(xié)議約定時(shí)間尚未辦理工商變更手續(xù)予以關(guān)注，也未記錄原因。二是未收集該筆投資的付款審批單據(jù)，未關(guān)注到付款憑單簽字人員與規(guī)定不符。三是未收集總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)該投資的審議記錄。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
你們對(duì)上海游素短期內(nèi)發(fā)生多筆投資退回的異常情況未保持合理懷疑，如，2019年7月，上海游素出資8,000萬(wàn)元投資上海海皇信息科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海?；?，持股16.67%。2020年4月，上海海皇退回8,000萬(wàn)元投資款。你們?cè)?019年年報(bào)審計(jì)工作中相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位：一是審計(jì)獲取的投資框架協(xié)議約定，各方同意將以框架協(xié)議所確定的內(nèi)容為框架另行簽署正式的交易文件，但審計(jì)底稿中未見(jiàn)正式交易文件，也未注明未獲取的原因。二是對(duì)于投資終止的原因，審計(jì)底稿僅記錄“與公司財(cái)務(wù)溝通了解到該投資因疫情的原因，已在2020年初終止，款項(xiàng)期后將收回”，未見(jiàn)與財(cái)務(wù)人員的訪談?dòng)涗浀鹊赘?。三是?duì)上海游素支付的投資款項(xiàng)余額進(jìn)行函證，僅有發(fā)函記錄未見(jiàn)回函信息，也未見(jiàn)執(zhí)行替代程序記錄。上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條的規(guī)定。
二、了解和評(píng)估被審計(jì)單位及其環(huán)境不到位
你們?cè)诹私夂驮u(píng)估游族網(wǎng)絡(luò)“投資和籌資活動(dòng)”中，僅收集了游族網(wǎng)絡(luò)的集團(tuán)組織架構(gòu)(含對(duì)子公司持股情況)資料，未收集游族網(wǎng)絡(luò)未納入合并報(bào)表范圍的其他投資情況。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第十四條的規(guī)定。
三、付款控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位
你們對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)貨幣資金執(zhí)行付款控制測(cè)試時(shí)，控制表記錄“現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)各抽取25筆”，實(shí)際僅抽取了銀行存款支付明細(xì)執(zhí)行控制測(cè)試，并未抽取現(xiàn)金支付明細(xì)執(zhí)行控制測(cè)試，也未記錄未抽取的理由。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、對(duì)外投資控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位
你們對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)對(duì)外投資執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取了上海游素2019年12月投資的北京玖眾傳媒股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北京玖眾)項(xiàng)目和亞聯(lián)公務(wù)機(jī)有限公司項(xiàng)目，穿行測(cè)試顯示測(cè)試內(nèi)容包括“投資付款申請(qǐng)單編號(hào)、投資付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)審批”，但底稿未見(jiàn)相關(guān)資料。同時(shí)，“了解業(yè)務(wù)流程——投資循環(huán)——投資的審批與處理”底稿顯示“公司進(jìn)行投資前，由投資部編寫可行性研究報(bào)告……，對(duì)于投資權(quán)限由總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的對(duì)外投資項(xiàng)目，在總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，但控制測(cè)試底稿中未見(jiàn)上述項(xiàng)目的總經(jīng)理辦公會(huì)審議文件。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、對(duì)外投資控制測(cè)試底稿不完善
你們對(duì)游族網(wǎng)絡(luò)對(duì)外投資執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，選取上海游素 2019年12月投資的北京玖眾項(xiàng)目，投資金額1.2億元。審計(jì)底稿中收集的銀行付款憑證轉(zhuǎn)賬時(shí)間為2019年12月13日，早于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)》審批流程發(fā)起時(shí)間2019年12月25日；收集的合同審批流程顯示合同蓋章時(shí)間為2020年1月13日，而北京玖眾股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)簽訂時(shí)間在2019年12月。檢查結(jié)束后，你們向檢查組提供了公司曾于2019年11月對(duì)上述投資進(jìn)行了第一次合同審批的資料，但底稿中僅收集了第二次的合同審批流程單，未保留第一次合同審批流程單，上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《信息披露管理辦法》)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施。現(xiàn)要求你所質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張宇、朱銳于2022年4月14日上午9時(shí)30分?jǐn)y帶有效的身份證件到我局接受監(jiān)管談話。談話地點(diǎn)：福州市銅盤路軟件大道89號(hào)福州軟件園B區(qū)10號(hào)樓A棟三層302會(huì)議室。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
福建證監(jiān)局
2022年3月24日
（文章來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
標(biāo)簽： 監(jiān)管談話 游族網(wǎng)絡(luò) 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
