近日，浙江證監(jiān)局發(fā)布關于對大華會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定。經(jīng)查，大華會計師所、趙金、樊小剛在執(zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司(以下簡稱“華誼兄弟”，300027.SZ)2021年財務報表審計項目(報告文號：大華審字〔2022〕009295號)中存在以下問題：
一、重大股權交易審計程序不充分
(資料圖片僅供參考)
針對公司報告期內處置子公司部分股權事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關款項支付義務，未達到財產(chǎn)權轉移的約定條件，大華會計師所、趙金、樊小剛對合同執(zhí)行與約定不符、控制權轉移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對交易股權和期末剩余股權每股對應價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預測估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預測的合理性。公司存在影響股權轉讓款可回收性的特殊事項，大華會計師所、趙金、樊小剛未考慮可能的影響并執(zhí)行相應的審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。
二、其他權益工具投資審計程序不到位
公司以前年度以有限合伙人身份認繳某基金份額，本年度合同期滿。基金管理人未按約定歸還資金且公允價值大幅下降的，大華會計師所、趙金、樊小剛未合理關注基金投資對象成立時間集中、存在股權凍結等異常事宜，未將其他權益工具投資識別為重大錯報風險，僅以公司提供說明作為公允價值計量依據(jù)，審計程序不到位，獲取證據(jù)不充分。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十九條的規(guī)定。
三、商譽減值審計程序不到位
公司期末商譽賬面價值為29275.40萬元大于重要性水平。審計執(zhí)行中，大華會計師所、趙金、樊小剛未按審計報告關鍵審計事項段所述執(zhí)行內控測試程序；利用了評估專家工作，但對評估標的盈利預測收入增長率、毛利率等關鍵假設參數(shù)，未進行充分復核及合理性判斷。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條的規(guī)定。
四、利用組成部分會計師審計程序不到位
組成部分執(zhí)業(yè)會計師事務所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項目聯(lián)系人無注冊會計師資格，大華會計師所、趙金、樊小剛未充分評估組成部分會計師專業(yè)勝任能力；大華會計師所、趙金、樊小剛未完全獲取組成部分會計師的審計結果；對組成部分會計師回復僅有出具標準無保留意見審計報告結論的，大華會計師所、趙金、樊小剛未關注其工作的充分性和恰當性。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。
以上行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊會計師對上述相關行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對大華會計師所、趙金、樊小剛分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
大華會計師所、趙金、樊小剛應嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，及時加強質量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質量。大華會計師所、趙金、樊小剛應當在收到?jīng)Q定書之日起15個工作日內向浙江證監(jiān)局報送整改報告。
大華官網(wǎng)顯示，大華會計師事務所創(chuàng)立于1985年，是國內最具規(guī)模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所。大華在中國擁有7000余名員工，其中注冊會計師1500余名，獲“中國注冊會計師行業(yè)領軍人才(高端人才)”稱號專家有15人，中國注冊會計師協(xié)會資深會員近50人，擁有境外會計師執(zhí)業(yè)資格及其他專業(yè)資質的人員近百位。大華常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級企業(yè)集團300余家、外資企業(yè)500余家，涉及多個行業(yè)及領域。
華誼兄弟官網(wǎng)顯示，華誼兄弟傳媒股份有限公司(深交所：300027)由王中軍、王中磊兄弟創(chuàng)立于1994年，并于2009年登陸創(chuàng)業(yè)板。華誼兄弟是國內一家將影視娛樂、品牌授權與實景娛樂和互聯(lián)網(wǎng)娛樂三大業(yè)務板塊及產(chǎn)業(yè)投資實現(xiàn)有效整合的娛樂傳媒企業(yè)。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業(yè)務經(jīng)營有關的信息和資料。證券服務機構應當配合中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內提供、報送或者披露相關資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十六條規(guī)定：會計師事務所應當建立并保持有效的質量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向審計理念，遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監(jiān)管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關規(guī)定進行處罰。
以下為原文：
關于對大華會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定
大華會計師事務所(特殊普通合伙)、趙金、樊小剛：
經(jīng)查，你們在執(zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司(以下簡稱華誼兄弟或公司)2021年財務報表審計項目(報告文號：大華審字〔2022〕009295號)中存在以下問題：
一、重大股權交易審計程序不充分
針對公司報告期內處置子公司部分股權事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關款項支付義務，未達到財產(chǎn)權轉移的約定條件，你們對合同執(zhí)行與約定不符、控制權轉移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對交易股權和期末剩余股權每股對應價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預測估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預測的合理性。公司存在影響股權轉讓款可回收性的特殊事項，你們未考慮可能的影響并執(zhí)行相應的審計程序。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。
二、其他權益工具投資審計程序不到位
公司以前年度以有限合伙人身份認繳某基金份額，本年度合同期滿?；鸸芾砣宋窗醇s定歸還資金且公允價值大幅下降的，你們未合理關注基金投資對象成立時間集中、存在股權凍結等異常事宜，未將其他權益工具投資識別為重大錯報風險，僅以公司提供說明作為公允價值計量依據(jù)，審計程序不到位，獲取證據(jù)不充分。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十九條的規(guī)定。
三、商譽減值審計程序不到位
公司期末商譽賬面價值為29275.40萬元大于重要性水平。審計執(zhí)行中，你們未按審計報告關鍵審計事項段所述執(zhí)行內控測試程序；利用了評估專家工作，但對評估標的盈利預測收入增長率、毛利率等關鍵假設參數(shù)，未進行充分復核及合理性判斷。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條的規(guī)定。
四、利用組成部分會計師審計程序不到位
組成部分執(zhí)業(yè)會計師事務所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項目聯(lián)系人無注冊會計師資格，你們未充分評估組成部分會計師專業(yè)勝任能力；你們未完全獲取組成部分會計師的審計結果；對組成部分會計師回復僅有出具標準無保留意見審計報告結論的，你們未關注其工作的充分性和恰當性。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。
以上行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊會計師對上述相關行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
你們應嚴格遵照相關法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，及時加強質量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送整改報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2022年11月22日
（文章來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)）
標簽： 華誼兄弟
